贈与税の申告と納付、忘れた場合はどうなるか？　～　贈与税の期限後申告と納付

「贈与税をわかりやすく」の12回目を読んで、ご質問がありましたので紹介します

贈与税の申告と納税の期限とは

贈与税の申告と納税は、原則、財産をもらった人が、もらった年の翌年の2月1日から3月15日までにすることになっています。

つまり、今年でいえば

平成31年1月1日～令和元年12月31日の間に財産をもらった人は、申告と納税を、令和2年2月1日（土）～3月16日（金）までにします。

ただし、土曜日は税務署がお休みです。受付は2月3日（月）からになります。

忘れていて3/16の申告期限後に申告した場合は

これを「期限後申告」といいます。

期限後申告をすると、申告等によって納める税金のほかに無申告加算税が課されます。

無申告加算税はいくらになるのか

原則として、納付する税額に対して、50万円までは15％、50万円を超える部分は20％の割合を乗じて計算した金額となります。

たとえば、申告して納税すべき贈与税額が100万円であった場合

無申告加算税は、50万円×15％＋50万円×20%＝175,000円

となります。

贈与税100万円と無申告加算税17.5万円を支払う必要あります。

しかし、次のようなルールがあります。

■期限後申告でも自主的に申告した場合

税務署の調査を受ける前に自主的に期限後申告をした場合には、この無申告加算税は5％の割合を乗じて計算した金額に軽減されます。

たとえば、さきの例でいいますと

無申告加算税は100万円×5%＝50,000円になります。

■無申告加算税が課税されない場合があります

期限後申告であっても、次の要件をすべて満たす場合には無申告加算税は課されません。

①　期限後申告が、申告期限から2週間以内に自主的に行われていること。

②　期限内申告をする意思があったと認められる次のどちらにも場合に該当すること。

ア　贈与税の全額を法定納期限までに納付していること。

イ　その期限後申告を提出した日の前日から起算して5年前までの間に、無申告加算税又は重加算税を課されたことがなく、かつ、期限内申告をする意思があったと認められる場合の無申告加算税の不適用を受けていないこと。

つまり、アは「納付は期限までに納めていて、申告をうっかり忘れていたケース」で、イは「再犯はダメですよ」というルールです。

無申告加算税とは申告が期限後になったことに対する罰金という意味あいです。

また、無申告加算税とは別に

納付が遅れたことに対する遅延利息として延滞税を併せて納付する必要があります。

＜参考＞

→ 贈与税の申告と納税はどうやるの？

土曜日の「中小企業の決算書の読み方入門」は休みました。

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「中小企業」決算書の読み方入門

１　借入金の返済と「短期借入金」と「長期借入金」の考え方

２　運転資金として、借り入れることができる妥当な金額とは？

３　運転資金を借り入れる際に、ハードルが高いケース

 ４　資金繰り表から見る、設備資金として借り入れることができる妥当な金額とは

５　貸借対照表の「純資産」がプラスになっていますか？

６　決算書を受け取ったら、貸借対照表の資産の中身をチェックします

７　売上が増加すると運転資金は不足します

８　売上が減少すると運転資金は不足します？

９　いつまで経っても回収されない売掛金。キャッシュフローを圧迫します

10　売掛金とは、売り上げたもののまだお金をもらっていない売上です

11　借入金の返済額が多くて、運転資金が不足する場合

13　建設業に特有の勘定科目「未成工事支出金」とは

14　ひとくちに赤字といっても当期赤字や累積赤字、債務超過があります

15　貸借対照表の資産の価額は、資産価値の実態を反映していますか？

16　バランスはいいですか？悪いですか？貸借対照表

17　貸借対照表の「現金・預金」の考え方と読み方

18　貸借対照表の「売掛金」の考え方と読み方

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21　貸借対照表の仮払金は資産に計上されていますが、中身は「費用」です

経営者目線で考える中小企業の決算書の読み方・活かし方

１　借入金の返済に必要なもうけはいくらですか？

２　決算書の全体像をイメージする。

３　売上高はどう読むか？3～5年程度の推移の中で判断しましょう。

４　売上総利益は率をチェックしましょう。大切なことが分かります。

５　会計では売上原価と在庫はセットで考えます。在庫は要注意。

６　粗利率ではなく粗利益（売上総利益）でみる。

７　販管費とは営業にかかった費用のことをいいます。　

８　交際費は年間800万円までが経費になります。　

９　本来の事業でどれだけ稼げているか？がわかるのが営業利益。　

10　価値を減じて償却する。減価償却費とは何か？

11　経常利益・略してケイツネはＰＬの中で最も重要な利益

12　ＰＬの中の５つの利益のうち、４つめの利益が税引前当期純利益

13　５つめの利益が当期純利益。会社が１年間で得た最終的な利益です。

14　貸借対照表の見方～お金の動かしやすいものから、上から順にならびます。

15　流動資産の３つの区分～資産でないものが含まれています。

16　固定資産は使い続けることで利益を生み出す資産です。

17　固定資産が償却不足になっていませんか？

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52　粗利（あらり）とは売上総利益のことです

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②　銀行は経営者と企業を一体として判断します

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④　将来性を判断する際のポイント「販売力」

⑤　金融機関が取引先を判断する際のポイント「代表者個人の信用力」

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⑦　経営改善に向けた取り組みが高く評価されます

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⑨　「企業の返済能力」は重要な判断ポイント

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⑫　経営改善計画の策定とその具体的な実行があれば、不良債権にはなりません

⑬　大幅な赤字や債務超過でも、キャッシュフローの状況で判断します

⑭　多額の代表者報酬で会社が赤字となっているケース

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⑲　設備投資をしたのに、運転資金で借り入れている場合

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