消費税の課税売上割合が95%未満の場合は、納税額が増えます ～ 知っておきたい法人節税策の基礎知識㉓

曜日は、創業者を対象に節税策をわかりやすく紹介しています。

結論から申し上げますと

消費税の課税売上割合は95％以上にして、支払った消費税を全額控除します

消費税は売上にかかる受け取った消費税から、仕入れ等にかかる支払った消費税を差し引いて納税額が決まります。

しかし、いつも支払った消費税の全額を控除できるわけではありません。

それには要件が必要です。つまり

当期の課税売上高が5億円以下、かつ、課税売上割合が95％以上の場合にかぎり

課税期間中の課税売上げに係る消費税額から、その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除することができます。

そうでない場合は、控除できない金額が発生します。納税額が増加します。

課税売上割合とは

課税売上割合の計算は、次の算式により計算します。

分子の課税売上高とは

「課税売上高」＋「輸出免税売上高」の合計額です。

分母の総売上高とは

「課税売上高」＋「輸出免税売上高」＋「非課税売上高」の合計額です。

有価証券および貸付金、預金、売掛金その他の金銭債権の譲渡対価の額は、その譲渡対価の額の5％に相当する金額が非課税売上として計算します。

これを踏まえて、課税売上割合が95%で全額控除できる場合と94%で全額控除できないケースを検討します。

たとえば、受け取った消費税1,000万円、支払った消費税600万円のケースで考えますと

①課税売上割合95%（全額控除できる場合）

A　受け取った消費税　1,000万円

B　支払った消費税　　　600万円

C　納税額（A-B） 　　　400万円

①課税売上割合94%（全額控除できない場合）

A　受け取った消費税　1,000万円

B　支払った消費税　　　600万円×94%＝564万円

C　納税額（A-B） 　　　436万円

②のケースで課税売上割合が94%で全額控除できない場合は、①の課税売上割合95%の全額控除できる場合と比較して、納税額36万円が増えることになります。

もし、課税売上割合が95%未満に近いようであれば、早期に課税売上を増やすことを検討して、支払った消費税全額を控除することをおすすめします。

Every day is a new day．

今日も、冬の１日を元気にお過ごしください！

画像は２日前、服部緑地近くで出会ったローリーくん、雄4歳だそうです。

落ち着きがあり、床しいワンちゃんでした。

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木曜日は「知っておきたい法人節税策の基礎知識」を載せています

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・未払経費をもれなく計上します

・給与アップより社宅を提供。社員と法人、双方がお得です

・創立費と開業費などの繰延資産の任意償却

・資産を経費に（30万円未満の減価償却資産を即時償却）

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・中小企業経営強化税制のメリットと活用のすすめ

・2年しばり（継続適用）の「消費税の選択届出書」には注意します

同族会社とその役員間の税務ルール」を紹介しています。

http://www.y-itax.com/category/houjin/

あてはまる事例を参考にしてくださいね。

土地貸借の税務ルール

・「会社が、社長から土地を借りる」と税金の問題が発生します」はこちら(1/24)

・「会社が権利金を支払うケース」はこちら(1/31)

・「会社が相当の地代を支払うケース」はこちら(2/7)

・「権利金に代えて、相当の地代に満たない地代を支払うケース」はこちら(2/21)

・「無償返還に関する届出書を提出すると認定課税は行われません」はこちら(2/28)

 土地売買の税務ルール

・「会社が社長から土地を買う。その時の時価をどう算定するか」はこちら(12/13)

・「会社が社長から土地を買う。社長と会社の税金はどうなりますか？」はこちら（12/20）

・「会社が、社長から低額で土地を買うと税金の問題が発生します」はこちら(12/27)

・「会社が、社長から高額で土地を買うと…」はこちら(1/3)

・「社長が、会社から低い価額で土地を買うと…」はこちら(1/10)

・「社長が、会社から時価より高い価額で土地を買うと…」とはこちら(1/17)

建物貸借の税務ルール

・「会社が社長から建物を借りる」はこちら(10/11)

・「会社が社長から建物を借りる、社長の税金」はこちら(10/18)

・「社長が会社から建物を借りる、家賃のルール」はこちら(10/25)

・「社長が会社から建物を借りる、低額家賃の場合」はこちら(11/1)

 金銭貸借の税務ルール

・「会社が社長からお金を借りる」はこちら(11/8)

・「会社が社長からお金を借りる、高金利の場合」はこちら(11/15)

・「会社が社長からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(11/22)

・「社長が会社からお金を借りる」はこちら(11/29)

・「社長が会社からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(12/6)

ブログは曜日により、次のようにテーマを決めて書いています。

・月曜日は「開業の基礎知識～創業者のクラウド会計」

・火曜日は「平成30年度介護報酬改定の重要事項」

・水曜日は「新事業承継税制特例のポイント解説」

・木曜日は「知っておきたい法人節税策の基礎知識」

・金曜日は「相続税ついてわかりやすく！」

・土曜日は「経営者目線で考える中小企業の決算書の読み方・活かし方」

・日曜日は「贈与税をわかりやすく！」

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