法人契約の個人年金保険の取扱い。資産になるケースと損金になるケース ～ 知っておきたい法人節税策の基礎知識㊹

木曜日は、法人税などの節税の記事を紹介しています。

「個人年金保険」とは

年金支払開始日に被保険者が生存しているときに所定の期間中、年金が年金受取人に支払われる保険のことを、個人年金保険といいます

年金支払開始日以前に被保険者が死亡したときには、死亡保険金がその受取人に支払われます。

たとえば、役員に退職年金を支給することにして、その原資を確保するために法人が個人年金保険に加入するケースを考えます。

年金受取人・死亡保険金とも会社が受取人で、会社が保険料を支払う次のような場合

契約者：法人

受取人（年金・死亡保険金）：法人

被保険者：役員

保険料は資産計上します。損金にはなりません

将来、年金が支払われる個人年金は、上のような条件で加入した場合、その保険料は貯蓄性が高いため、法人の所得の金額の計算上、損金として取り扱われません。

資産計上することになります。

しかし、次のような場合は、一定部分を福利厚生費として損金に算入できます

法人が保険料を負担します。従業員全員を被保険者として個人年金保険契約に加入します。

次のようなケース

契約者：法人

被保険者：役員・従業員全員

受取人：年金受取人は法人、死亡保険金の受取人は被保険者の遺族

この場合、保険料の10分の9を資産に計上して、残りの1/10を損金に算入します

法人が保険料を負担して、被保険者を役員・従業員全員、年金受取人を会社、死亡保険金の受取人を被保険者の遺族とする契約で、個人年金保険に加入した場合、その保険料の9/10を資産計上し、残り1/10を損金に算入します。

被保険者を特定の役員や従業員という契約にすると、その特定の者への給与として所得税が課税されます。注意してください。

＜参考＞

次の個別通達を根拠にしています。

直審4-19平成2年5月30日「法人が契約する個人年金保険に係る法人税の取扱いについて」

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木曜日は「知っておきたい法人節税策の基礎知識」を載せています

・会社名義で社宅を借りる

・青色申告になる手間やデメリットはありません

・出張旅費規程を作成し、日当を定めて経費にする

・役員に給与を支払えば、効果的な節税が可能です

・未払経費をもれなく計上します

・給与アップより社宅を提供。社員と法人、双方がお得です

・創立費と開業費などの繰延資産の任意償却

・資産を経費に（30万円未満の減価償却資産を即時償却）

・法人税を直接安くできるのが税額控除です

・飲食費のうち、会議費・交際費・福利厚生費として認められるもの

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・貸倒引当金～一定の要件をみたせば債権の50%を経費計上できます

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・中小企業経営強化税制のメリットと活用のすすめ

・2年しばり（継続適用）の「消費税の選択届出書」には注意します

・消費税の課税売上割合が95%未満の場合は、納税額が増えます

・消費税「個別対応方式」がいいのか「一括比例配分方式」がいいのか？

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・資格取得や免許取得などの研修費用や技能習得費は会社経費にします

・軽減税率対策補助金を活用しましょう！

・社員旅行の費用を、福利厚生費として処理するために

・費用？減価償却？資産を買ったときは請求書の中身を確認します

・法人税と所得税の税率の比較から、オーナー企業の役員報酬額を考えます

・個人事業から法人化（法人成り）する場合の３つのデメリット

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・貸倒損失として処理できる場合

・従業員の退職金を事業年度ごとに損金にする「中小企業退職金共済」

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・養老保険～ 役員や従業員に対する福利厚生プランへの活用

・定期保険付きの養老保険の保険料の取扱い

・会社が支払う終身保険の保険料の取扱い

・これからの長期平準定期保険の取扱いおよび改正後で全額損金算入のもの

・最高解約返戻率50%超の保険は、保険料の一部を資産計上します

・法人が支払う第三分野保険の保険料の取扱いが変更されています

・「がん保険」保険料の取扱いが変更になっています

同族会社とその役員間の税務ルール」を紹介しています。

http://www.y-itax.com/category/houjin/

あてはまる事例を参考にしてくださいね。

土地貸借の税務ルール

・「会社が、社長から土地を借りる」と税金の問題が発生します」はこちら(1/24)

・「会社が権利金を支払うケース」はこちら(1/31)

・「会社が相当の地代を支払うケース」はこちら(2/7)

・「権利金に代えて、相当の地代に満たない地代を支払うケース」はこちら(2/21)

・「無償返還に関する届出書を提出すると認定課税は行われません」はこちら(2/28)

 土地売買の税務ルール

・「会社が社長から土地を買う。その時の時価をどう算定するか」はこちら(12/13)

・「会社が社長から土地を買う。社長と会社の税金はどうなりますか？」はこちら（12/20）

・「会社が、社長から低額で土地を買うと税金の問題が発生します」はこちら(12/27)

・「会社が、社長から高額で土地を買うと…」はこちら(1/3)

・「社長が、会社から低い価額で土地を買うと…」はこちら(1/10)

・「社長が、会社から時価より高い価額で土地を買うと…」とはこちら(1/17)

建物貸借の税務ルール

・「会社が社長から建物を借りる」はこちら(10/11)

・「会社が社長から建物を借りる、社長の税金」はこちら(10/18)

・「社長が会社から建物を借りる、家賃のルール」はこちら(10/25)

・「社長が会社から建物を借りる、低額家賃の場合」はこちら(11/1)

 金銭貸借の税務ルール

・「会社が社長からお金を借りる」はこちら(11/8)

・「会社が社長からお金を借りる、高金利の場合」はこちら(11/15)

・「会社が社長からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(11/22)

・「社長が会社からお金を借りる」はこちら(11/29)

・「社長が会社からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(12/6)

ブログは曜日により、次のようにテーマを決めて書いています。

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・金曜日は「相続税ついてわかりやすく！」

・土曜日は「経営者目線で考える中小企業の決算書の読み方・活かし方」

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