「経常（正常）運転資金の短期継続融資は何ら問題ない」～ 経営者目線で考える中小企業の決算書の読み方・活かし方㊼

中小企業が金融機関から資金調達するための「短期継続融資」について紹介します。

金融庁は平成27年1月に、「短期継続融資の趣旨の明確化」として、金融検査マニュアル別冊〔中小企業融資編〕に新たな事例（事例20）を追加しています。

事例では

経常転資金を供給する場合の融資形態および経常運転資金の範囲を明らかにしています

今回はこの事例を紹介します。

事例20：事例X社の銀行からの借入金概況など

経常（正常）運転資金　500百万円（短期継続融資・書き替え継続中）

長期融資　　　　　　　400百万円（分割返済中）

合　計　　　　　　　　900百万円

①前期決算では売上高が前々期比40％減少により、経常（正常）運転資金が300百万円に減少しています。

②しかし、経常運転資金について同額（500百万円）の書替えを要望しています。

→　経常（正常）運転資金とは　

銀行の対応

「当行は、債務者の今期の売上回復については確度が高く、前々期と同程度の正常運転資金を必要としていると判断し、500百万円での書替えに応じることにした」

機械的な判定はしないということです

事例では、前期決算の数値に基づく正常運転資金の金額は大幅に減少することになります。

しかし、短期継続融資の書替えの検討に当たり、前期決算以降の状況の変化を踏まえて、

①売上高の回復が見込まれること

②足元のキャッシュフローにおいて従来程度の正常運転資金が必要と認められること

から、500 百万円で書替えを実行しても、正常運転資金の範囲内として貸出条件緩和債権には該当しないものと銀行は考えます。

つまり、銀行が「短期継続融資」の書替えの可否を判断するに当たっては

■試算表、業績予想

■資金繰り表の検証

■注文書による受注状況の確認

■製造・販売の現場の実地調査等

などにより、

債務者の業況や実態（今後の事業の見通しを含む） をより詳細に把握します。

経常運転資金に対するきめ細かい融資対応に取り組む必要があるとしています。

ようするに

「経常運転資金の範囲は債務者の業況や実態に合わせて柔軟に検討する必要がある。債務者が正常な営業を行っていく上で恒常的に必要と認められる運転資金（経常運転資金）に対して、『短期継続融資』で対応することは何ら問題なく、妥当な融資形態の一つである」

と金融庁が明確にしています。

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冬の1日を元気にお過ごしください。

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経営者目線で考える中小企業の決算書の読み方・活かし方

①　借入金の返済に必要なもうけはいくらですか？

②　決算書の全体像をイメージする。

③　売上高はどう読むか？3～5年程度の推移の中で判断しましょう。

④　売上総利益は率をチェックしましょう。大切なことが分かります。

⑤　会計では売上原価と在庫はセットで考えます。在庫は要注意。

⑥　粗利率ではなく粗利益（売上総利益）でみる。

⑦　販管費とは営業にかかった費用のことをいいます。　

⑧　交際費は年間800万円までが経費になります。　

⑨　本来の事業でどれだけ稼げているか？がわかるのが営業利益。　

⑩　価値を減じて償却する。減価償却費とは何か？

⑪　経常利益・略してケイツネはＰＬの中で最も重要な利益

⑫　ＰＬの中の５つの利益のうち、４つめの利益が税引前当期純利益

⑬　５つめの利益が当期純利益。会社が１年間で得た最終的な利益です。

⑭　貸借対照表の見方～お金の動かしやすいものから、上から順にならびます。

⑮　流動資産の３つの区分～資産でないものが含まれています。

⑯　固定資産は使い続けることで利益を生み出す資産です。

⑰　固定資産が償却不足になっていませんか？

⑱　土地の価額は、資産価値の実態を反映していますか？

⑲　販管費のうちの人件費。ポイントになるのは「役員報酬」です

⑳　貸付金に回収のあてのないものが隠れていませんか？

㉑　貸付金のうち、中小企業で最も多いのは社長への役員貸付金

㉒　開業費などの繰延資産の考え方。繰延費用と考える方がわかりやすい。

㉓　売掛金の回収サイトのチェックポイント。介護事業の回転月数は約2.5月。

㉔　売掛金の期末残高について注意したい３つのポイント

㉕　在庫の過大計上は資産が増えるわけですから「利益」が増えます。

㉖　高額な仮払金・立替金などは決算書に計上してはいけません

㉗　債務の計上はもれてしまいます。計上もれを防ぐための方法　

㉘　運転資金を算出するための計算ポイントと必要運転資金

㉙　中小企業の借入限度額は？借入金の妥当額の考え方？

㉚　自社でやる借入金の３つのチェックポイント

㉛　仮受金のなかに借入金はありませんか？

㉜　創業者の９割は決算書を見ていない。はじめての決算書６つのチェックポイント

㉝　「利益」と「借入限度額」の目安

㉞　つぶれない会社を決算書からチェックする３つのポイント

㉟　社長からの借入金はメリットになるときがあります

㊱　実態バランスシートで経営を把握します

㊲　月次試算表のチェック方法①　現預金の残高からチェックします

㊳　月次試算表のチェック方法②　次に利益剰余金と売掛金

㊴　月次試算表のチェック方法③　棚卸資産と貸付金

㊵　月次試算表のチェック方法④　負債科目の買掛金と未払金

㊶　月次試算表のチェック方法⑤  キャッシュフローをつかむ

㊷　月次試算表のチェック方法⑥  損益計算書のチェックポイント

㊸　月次試算表のチェック方法⑥　損益計算書「売上」のチェックポイント

㊹　借入金の返済額のうち元金は、損益計算書に計上されません！

㊺　短期継続融資による経常運転資金の調達

㊻　金融検査マニュアル別冊の「事例20」短期継続融資

土曜日は「会計」を紹介しています。

ブログ記事はhttp://www.y-itax.com/category/keiri/

会計超理解ハンドブック（No1～No17）

①　会計の勉強を始めたが…

②　財務三表とは？

③　損益計算書は５つの“利益”だけ覚えてください。

④　損益計算書は前期と比較する。

⑤　貸借対照表は三つの箱で理解する！

⑥　貸借対照表は五つの箱で考える。

⑦　貸借対照表で現金を増やす方法がわかる。　

⑧　キャッシュフロー計算書は資金繰り表です。

 ⑨　減価償却費って何ですか？

 ⑩　利益は出ているけれど、黒字倒産はなぜ起こる？

⑪　決算書はどう読むか？貸借対照表のチェックポイントは純資産です。

⑫　貸借対照表のチェックポイント「固定資産と純資産」です。

⑬　C/F計算書のチェックポイントは「営業キャッシュフロー」です。

⑭　貸借対照表は2期分ならべて比べる。　　

⑮　利益の増加とは、自力で資金調達していることと同じです。　　　

⑯　毎月、試算表を作成して活用する！

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