消費税「個別対応方式」がいいのか「一括比例配分方式」がいいのか？ ～ 知っておきたい法人節税策の基礎知識㉔

木曜日は、創業者を対象に節税策をわかりやすく紹介しています。

課税期間中の課税売上高が5億円超または課税売上割合が95％未満の場合

課税仕入れ等に係る消費税額の全額を全額控除はできません。

→  消費税の課税売上割合が95%未満の場合は納税額が増えます

したがって、課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除するのではなく、課税売上げに対応する部分のみを控除することになります。

その場合には２つの方式があります。

個別対応方式と一括比例配分方式の二種類です。このうち有利な方法を選択できます

ただし、一括比例配分方式を選択した場合には、2年間以上継続して適用した後でなければ、個別対応方式に変更することはできません。

個別対応方式とは

その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額のすべてを

①課税売上げにのみ要する課税仕入れ等にかかるもの

②非課税売上げにのみ要する課税仕入れ等にかかるもの

③課税売上げと非課税売上げに共通して要する課税仕入れ等にかかるもの

に区分し、次の算式により計算した仕入控除税額をその課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除します。

＜算式＞

仕入控除税額 ＝ ① ＋ (③ × 課税売上割合)

この方式は仕入の区分がされている場合に限り、採用することができます。

一括比例配分方式とは

その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額が個別対応方式の①、②および③のように区分されていない場合または区分されていてもこの方式を選択する場合に適用します。

課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除する仕入控除税額は、次の算式によって計算した金額になります。

＜算式＞

仕入控除税額 ＝ 課税仕入れ等に係る消費税額 × 課税売上割合

個別対応方式と一括比例配分方式、２つの有利不利を検討します

たとえば次のようなケースでは

課税売上金額 6,000万円　 非課税売上金額2,000万円

仮払消費税額　400万円

（内訳：課税対応300万円、共通対応80万円、非課税対応20万円）

控除税額を計算すると

個別対応方式では

300万円 ＋ 80万円 × 6,000万円/8,000万円 ＝360万円

一括比例配分では

400万円 × 6,000万円/8,000万円 ＝300万円

個別対応方式では360万円を控除できます。一括比例配分方式では300万円しか控除できません。計算方法により60万円の差が生じます。

このケースでは個別対応方式が有利です。しかし、事務負担は増えます。

向こう2年間の自社の売上高や仕入れの内訳を検討して、有利な方式を選択することをおすすめします。

Every day is a new day．

今日も冬の１日を元気にお過ごしください！

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木曜日は「知っておきたい法人節税策の基礎知識」を載せています

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・中小企業経営強化税制のメリットと活用のすすめ

・2年しばり（継続適用）の「消費税の選択届出書」には注意します

・消費税の課税売上割合が95%未満の場合は、納税額が増えます

同族会社とその役員間の税務ルール」を紹介しています。

http://www.y-itax.com/category/houjin/

あてはまる事例を参考にしてくださいね。

土地貸借の税務ルール

・「会社が、社長から土地を借りる」と税金の問題が発生します」はこちら(1/24)

・「会社が権利金を支払うケース」はこちら(1/31)

・「会社が相当の地代を支払うケース」はこちら(2/7)

・「権利金に代えて、相当の地代に満たない地代を支払うケース」はこちら(2/21)

・「無償返還に関する届出書を提出すると認定課税は行われません」はこちら(2/28)

 土地売買の税務ルール

・「会社が社長から土地を買う。その時の時価をどう算定するか」はこちら(12/13)

・「会社が社長から土地を買う。社長と会社の税金はどうなりますか？」はこちら（12/20）

・「会社が、社長から低額で土地を買うと税金の問題が発生します」はこちら(12/27)

・「会社が、社長から高額で土地を買うと…」はこちら(1/3)

・「社長が、会社から低い価額で土地を買うと…」はこちら(1/10)

・「社長が、会社から時価より高い価額で土地を買うと…」とはこちら(1/17)

建物貸借の税務ルール

・「会社が社長から建物を借りる」はこちら(10/11)

・「会社が社長から建物を借りる、社長の税金」はこちら(10/18)

・「社長が会社から建物を借りる、家賃のルール」はこちら(10/25)

・「社長が会社から建物を借りる、低額家賃の場合」はこちら(11/1)

 金銭貸借の税務ルール

・「会社が社長からお金を借りる」はこちら(11/8)

・「会社が社長からお金を借りる、高金利の場合」はこちら(11/15)

・「会社が社長からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(11/22)

・「社長が会社からお金を借りる」はこちら(11/29)

・「社長が会社からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(12/6)

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